Results for tag "iva"

9 Articles
recargo-equivalencia

Mini guía sobre el recargo de equivalencia

¿Qué es el recargo de equivalencia?

El recargo de equivalencia es un régimen especial del IVA, que se aplica tanto a personas físicas de alta en autónomos como a comunidades de bienes.
¿Quién debe aplicarlo?

Deben aplicarlo todos aquellos minoristas que vendan productos en los que no se lleva a cabo ninguna transformación, es decir, para todos aquellos comerciantes que vendan directamente al cliente final. Esto no aplica en actividades industriales, actividades de servicios y mayoristas.

No obstante, para aquellos autónomos que facturen más de un 20% del total de sus ventas a clientes profesionales, pueden librarse de esta obligación y pasarse al régimen normal de IVA, siempre y cuando se notifique a Hacienda y se justifique el cambio.


¿En qué consiste el recargo de equivalencia?

El recargo de equivalencia consiste en que el autónomo que está en este régimen debe pagar un IVA superior en sus facturas (solo aplica en las facturas correspondientes a compras de mercaderías). A cambio de ellos, no está obligado a presentar las declaraciones trimestrales de IVA a Hacienda, pagándose de esta manera el IVA directamente al proveedor.

Es precisamente el proveedor el que deber incluir en su factura el recargo de equivalencia, diferencia del IVA soportado, para posteriormente considerarlo como IVA repercutido en su declaración de IVA.


¿Qué tipos de recargo de equivalencia existen?

De acuerdo con el Real-Decreto Ley 20/2012 de medidas para garantizar la estabilidad presupuestaria y de fomento de competitividad, que incluye la subida del IVA, los tipos de recargo de equivalencia aplicables desde el 1 de septiembre de 2012 son:

  • El 5,2% para los artículos que tienen un IVA al tipo general del 21%.
  • El 1,4% para los artículos que tienen un IVA al tipo reducido del 10%.
  • El 0,5% para los artículos que tienen un IVA al tipo reducido del 4%.
  • El 0,75% para el tabaco.

Esto quiere decir que un autónomo que se dedica a la venta de calzado en internet, si hace una compra a su proveedor por valor de 2.500€, deberá hacer un pago de 2.500€ + 21% de IVA + 5,2% del recargo de equivalencia.


¿Cómo debe ser la contabilidad en este caso?

En recargo de equivalencia supone que el autónomo no tiene una obligación de presentar la declaración trimestral del IVA y por tanto no tiene obligación de llevar los libros contables en relación a este impuesto.

Por el contrario, sí debe mantener los libros de IRPF, bien por el régimen de estimación directa o bien por estimación objetiva (módulos).


¿Cuál son las principales ventajas e inconvenientes?

Entre la principal ventaja, la que citábamos anteriormente: el trabajo administrativo es mucho menor y más sencillo.

Entre las desventajas, fundamentalmente, que el IVA soportado no puede deducirse ni recuperarse, lo que supone un mayor coste de la adquisición de la mercancía, y por otro lado, que los autónomos tampoco pueden deducir el IVA de las inversiones.
¿Tienes alguna duda más?

En la asesoría online Lafisco estaremos encantados de ayudarte sin ningún compromiso. Si tienes alguna consulta, no dudes en ponerte en contacto con nosotros.

IVA, tipos de IVA y cómo calcularlo

IVA, tipos de IVA y cómo calcularlo

El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) es uno de los impuestos más complejos de nuestro sistema fiscal. Es un impuesto indirecto que grava el consumo, y a diferencia del IRPF, el IVA no se calcula para cada persona de forma individual, sino que es igual para todos los consumidores que adquieren el mismo producto o servicio.

El IVA grava la venta de productos y servicios efectuadas por empresas y autónomos. Como empresario o autónomo debes gravar tus facturas con este impuesto para que tus clientes lo abonen.

Para ti que eres empresario, te será vital distinguir entre IVA soportado e IVA repercutido, la diferencia entre ambos consiste en quién lo paga, el IVA soportado es el que todo empresario hace frente al adquirir sus mercancías, mientras que el IVA repercutido será el que le cobras a tu cliente final al vender tus productos o servicios.

Existen tres tipos de IVA, de tipo general, reducido y superreducido. Una empresa puede estar sujeta a uno o varios tipos de IVA en función de las actividades a las que se dedique:

Tipo general al 21%

Tipo reducido al 10%

Tipo superreducido al 4%

Cada tipo de IVA se aplica según la categoría del bien o servicio del que se trate, es decir, los bienes de alimentación básicos, la vivienda, el transporte público, etc. están sujetos a tipos reducidos, mientras que el resto estarán sujetos a un tipo general.

Calcular el IVA es muy sencillo, pero hay que tener claras un par de cosas. Primero hay que distinguir que no es lo mismo calcular el IVA de una factura que calcular la liquidación trimestral o mensual de IVA.

Para calcular el IVA de una factura hay que tener en cuenta, la base imponible (total de unidades del producto multiplicado por su precio unitario) y el tipo de IVA aplicable.

Unidades Precio Unitario Base Imponible Tipo de IVA IVA Iporte
5 3.000€ 15.00€ 21% 3.15€ 6.15€

 

Para calcular el IVA por liquidación trimestral, deberás calcular primero el IVA soportado y repercutido, la diferencia entre ambas cifras será lo que deberás abonar a Hacienda.

 

Cálculo del IVA soportado (compras/mercancías)

Base imponible Tipo de IVA IVA soportado
100 4% 4
100 10% 10
100 21% 21

TOTAL 35€ IVA soportado

 

Cálculo del IVA repercutido (ventas)

Base imponible Tipo de IVA IVA soportado
200 4% 8
200 10% 20
200 21% 42

TOTAL 70€ IVA repercutido

 

Cálculo de la liquidación de IVA

IVA repercutido – IVA soportado

70 – 35 = 35€

En el caso de que el resultado sea negativo, podrás recompensarlo en declaraciones siguiente. Si al finalizar el año, los resultados son negativos, puedes reclamar la devolución en la Agencia Tributaria.

Es normal, que durante los inicios de una actividad el IVA soportado sea mayor al repercutido, esto es debido ha que hay que hacer frente a las inversiones hechas para la puesta en marcha.

Como puedes ver, calcular el IVA tanto de una factura como de la liquidación trimestral es muy sencillo, pero si los números no son lo tuyo, en Lafisco nos encargamos del cálculo y administración de todas las facturas de tu empresa para que tú solo te debas preocupar de tu trabajo.

europe-633476_1280

Como aplicar el IVA en adquisiciones intracomunitarias en el Régimen de Recargo de Equivalencia

La Agencia Tributaria publica, hoy 19/11/2015, un informe sobre la correcta aplicación de este impuesto, en las adquisiciones intracomunitarias efectuadas por sujetos pasivos acogidos al régimen especial del recargo de equivalencia cuando incumplen la obligación de darse de alta en el Registro de Operadores Intracomunitarios (ROI). Ante el planteamiento realizado a la Subdirección de la Agencia Tributaria (AEAT) sobre el adecuado tratamiento a efectos del Impuesto sobre el Valor Añadido de las adquisiciones intracomunitarias efectuadas por sujetos pasivos acogidos al régimen especial del recargo de equivalencia cuando  incumplen la obligación de darse de alta en el ROI, la AEAT publica hoy un informe explicativo de la correcta aplicación de este impuesto.

Esquema general del Régimen especial del recargo de equivalencia en el IVA

El régimen especial de recargo de equivalencia se regula en los artículos 148 a 163 Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido (en adelante LIVA) y 59 a 61 del RD 1624/92 del 29 de diciembre por el que se aprueba el Reglamento del Impuesto. Estos preceptos se basan en el artículo 281 de la Directiva 2006/112/CE.

El objeto de este régimen especial es simplificar los trámites para el sujeto pasivo acogido al mismo en tanto que no está obligado, salvo en determinados supuestos que expondremos a continuación, a autoliquidar el impuesto.

La norma lo configura como un régimen OBLIGATORIO, no susceptible de renuncia, aplicable exclusivamente a los comerciantes minoristas  (artículo 149 LIVA), que implica que en las compras, los proveedores de los comerciantes minoristas les repercuten y tienen obligación de ingresar el recargo de equivalencia, además del IVA.

En sus operaciones comerciales, así como en las transmisiones de bienes o derechos  utilizados exclusivamente en dicha actividad, dichos sujetos deben repercutir el IVA a sus clientes, pero no el recargo.

No obstante, no están obligados a consignar estas cuotas repercutidas en una autoliquidación ni a ingresar el impuesto, con exclusión de las entregas de bienes inmuebles sujetas y no exentas, por las que el transmitente ha de repercutir, liquidar e ingresar las cuotas del impuesto devengadas.

Estos sujetos pasivos no pueden deducir el IVA soportado por las adquisiciones o importaciones de bienes de cualquier naturaleza o por los servicios que les hayan sido prestados en la medida en que dichos bienes o servicios se utilicen en la realización de las actividades a las que afecte éste régimen especial (Art 154. Dos 2º párrafo LIVA).

Cuando el comerciante minorista en régimen de recargo de equivalencia realiza adquisiciones intracomunitarias, importaciones y adquisiciones de bienes en los que el minorista sea sujeto pasivo, éste tiene obligación de liquidar y pagar el impuesto y el recargo.

Adquisiciones intracomunitarias de bienes (AIB) realizadas por sujetos pasivos acogidos en el régimen especial de recargo de equivalencia.

Los sujetos pasivos sometidos a este régimen especial quedan obligados a liquidar el impuesto en caso de realizar AIB, ya que son el sujeto pasivo de estas operaciones.

A estos efectos el minorista deberá presentar autoliquidación especial de carácter no periódico por las AIB a través del modelo 309, sin que pueda deducirse el IVA soportado.

Para realizar operaciones intracomunitarias es preciso solicitar de la Administración tributaria la asignación del correspondiente NIF/IVA comunitario y su inclusión en el registro de operadores intracomunitarios (ROI) mediante declaración (modelo 036).

A su vez, la correcta aplicación de la tributación en el IVA de las operaciones intracomunitarias requiere la existencia de un adecuado intercambio de información entre los Estados miembros; para los empresarios y profesionales españoles conlleva la presentación de la declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias (modelo 349), en la que se declaran entregas y adquisiciones de bienes y prestaciones de servicios y ha de presentarla todo empresario o profesional que realice EIB o AIB, cualquiera que sea su régimen de tributación a efectos del IVA.

Supuesto en que se realicen AIB por el sujeto pasivo acogido al Régimen especial de recargo de equivalencia sin que éste haya solicitado NIF-IVA y la inclusión en el ROI.

A continuación debe analizarse qué consecuencias tiene que un sujeto pasivo acogido al régimen especial de recargo de equivalencia no haya solicitado la asignación de un NIF IVA ni la inclusión en el ROI a efectos de la localización de las AIB que éste realiza.

El art. 13 de la LIVA dispone que estarán sujetas al Impuesto las adquisiciones intracomunitarias de bienes efectuadas a título oneroso por empresarios, profesionales o personas jurídicas que no actúen como tales y dichas operaciones se consideren realizadas en el ámbito espacial del Impuesto.

Conforme a dicho precepto uno de los elementos que delimita el hecho imponible AIB es la condición del adquirente como empresario o profesional, con independencia de quedar sujeto al régimen general o a algunos de los regímenes especiales del Impuesto. Y es este elemento y la prueba de tal condición la cuestión controvertida.

El sistema general de tributación aplicable a las AIB que tengan lugar en el TAI consiste en considerar la existencia de una entrega exenta en el EM de salida del bien y en un hecho imponible, AIB en el TAI, bajo determinados requisitos, pues para que el vendedor del otro Estado considere allí exenta la operación, el empresario español que adquiere, le ha de comunicar el NIF (Art. 15 y 25 LIVA).

Cabe adelantar que la confirmación sobre la validez de un número IVA y de su atribución a un determinado sujeto es una de las evidencias que respaldan la exención de las entregas de bienes intracomunitarias, pero que no ha de condicionar la exención de la EIB.

Al respecto es preciso traer a colación varias sentencias del TJUE que se pronuncian en relación con la exención de las EIB (SSTJUE 6-9-2012, As C-273/11, y de 27-9-12, As C—587/10). En particular, en la sentencia Vogtländische Straben-, Tief- und Rohrleitungsbau GmbH Rodewisch, C-587/10 de 27 de septiembre de 2012 se plantea al TJUE si la exención de la EIB se puede condicionar a que el proveedor facilite el número de identificación a efectos del IVA del adquirente en otro Estado comunitario.

Centrados en la cuestión del NIF-IVA, el TJUE indicó que no puede cuestionarse que dicho número de identificación está estrechamente relacionado con la condición de sujeto pasivo de IVA –empresario o profesional-. Sin embargo no cabe denegar tal condición por la falta de dicho número, por cuanto la definición de la misma no está condicionada a esta circunstancia.

La citada jurisprudencia subraya que un sujeto pasivo actúa en calidad de tal cuando efectúa operaciones en el marco de su actividad imponible. No puede excluirse que un proveedor no disponga de dicho número, máxime cuando el cumplimiento de tal obligación depende de la información recibida del adquirente (Apartado 50).

Finalmente se concluye en los apartados 51 y 52 que aunque el número de identificación a efectos del IVA acredita el estatuto fiscal del sujeto pasivo y facilita el control fiscal de las operaciones intracomunitarias, se trata sin embargo de un mera exigencia formal, que no puede poner en entredicho el derecho a la exención del IVA si se cumplen los requisitos materiales de la entrega intracomunitaria.

En consecuencia, aunque es legítimo exigir que el proveedor actúe de buena fe y adopte toda medida razonable a su alcance para asegurarse de que la operación no le conduce a participar en un fraude fiscal, los Estados miembros van más allá de las medidas estrictamente necesarias para la correcta percepción del impuesto si deniegan una EIB acogerse a la exención por el mero hecho de no facilitar el Número de identificación, pero proporciona por otro lado indicaciones que sirven para demostrar de modo suficiente que el adquirente es un sujeto pasivo que actúa como tal en la operación que se trata.

Por tanto, en la medida que un comerciante minorista realice una AIB sin haber solicitado el NIF-IVA comunitario, siempre que manifieste mediante otras indicaciones su condición de sujeto pasivo, está realizando una AIB localizada en el TAI, debiendo el minorista presentar el modelo 309 declarando e ingresando el IVA y el recargo de equivalencia, sin que tenga derecho a la deducción de las cuotas soportadas.

En el caso de la normativa española, no debemos olvidar que el minorista está acogido a un régimen especial obligatorio en el que el proveedor exige al minorista un recargo que ingresa junto al impuesto repercutido en sus autoliquidaciones. Bajo este esquema, lo que ingresa el proveedor por IVA y recargo de equivalencia es  una aproximación a lo que ingresarían por IVA si tanto el proveedor como el comerciante minorista fueran por régimen general.

Condicionar la localización de la AIB en el TAI a la mera comunicación o solicitud del NIF-IVA comunitario, implicaría de un lado dejar sin efecto el carácter obligatorio del régimen especial al depender de la solicitud o no del NIF IVA comunitario, pues en el supuesto de no haber comunicado el NIF-IVA y si entendiésemos no localizada la AIB en el TAI se dejaría de ingresar el IVA y el recargo, que reiteramos es obligatorio para el minorista en los supuestos de AIB, y de otro lado dejaría de ingresarse el IVA en el último eslabón de la cadena, gravándose la operación como EIB en origen, sin que tenga lugar el ingreso de las cuotas repercutidas por el minorista a sus clientes , y además, aprovechándose de posibles tipos más bajos existentes en el país de salida de los bienes frente a los que resultan de aplicación en el Estado de consumo de los bienes.

Es claro que la confirmación sobre la validez de un número IVA y de su atribución a un determinado sujeto es una de las evidencias que respaldan la exención de las entregas de bienes intracomunitarias, pero como recoge la sentencia antes referida es una mera exigencia formal que no puede condicionar la exención en la EIB realizada por proveedores de otros Estados miembros al comerciante minorista con domicilio en el TAI cuando, si bien no ha suministrado un NIF IVA comunitario, de la información recibida del adquirente se constata su condición de sujeto pasivo.

En este supuesto, se produce una AIB localizada en el TAI y correlativamente una EIB exenta en el país de salida de los bienes, teniendo el comerciante minorista la obligación de presentar el modelo 309 declarando esta operación intracomunitaria e ingresando el IVA más el recargo de equivalencia.

FUENTE: AGENCIA TRIBUTARIA
businessmen-530331_1280

Actividades empresariales y profesionales | Empresarios y profesionales

¿Quién?

1- Personas o entidades  que realicen las actividades empresariales o profesionales. (no tendrán esta consideración los que realicen exclusivamente entregas de bienes o prestación de servicios a título gratuito, sin perjuicio de lo establecido a continuación).

2- Las sociedades mercantiles, salvo prueba de lo contrario.

3- Quienes realicen una o varias entregas de bienes  o prestaciones de servicios que supongan la explotación  de un bien corporal o incorporal con el fin de obtener ingresos continuados en el tiempo. Tendrán esta consideración, en particular, los arrendadores de bienes.

4- Quienes efectúen actividades de promoción, urbanismo, construcción o rehabilitación  de edificios, destinadas  siempre a su venta, adjudicación o cesión por cualquier título.

5- Quienes realicen ocasionalmente entregas de transporte nuevos exentas del impuesto.

6.- A los efectos de las normas sobre el lugar de realización de las prestaciones de servicios, se consideraran empresarios o profesionales actuando como tales respecto de los servicios que les sean prestados:

  • Quienes realicen actividades profesionales o empresariales simultáneamente con otras que no estén sujetas a IVA, es el caso por ejemplo de las fundaciones.
  • Personas jurídicas que no actúen como empresarios o profesionales, siempre que tengan asignado un número de identificación a efectos del IVA suministrado por la Administración.

¿Cuándo?

Las actividades empresariales o profesionales se consideran iniciadas desde el instante en el que se adquieren los bienes y servicios con la intención de destinarlos al desarrollo de las mismas. Dichas adquisiciones confieren la condición de empresario o profesional a efectos de IVA a quien las realiza.

¿Cuáles?

Son actividades empresariales o profesionales, las que impliquen la ordenación por cuenta propia de factores de producción materiales o humanos o de uno de ellos, para intervenir en la producción o distribución de bienes o servicios y las podemos segmentar en:

  • las actividades extractivas
  • las de fabricación
  • las actividades comerciales
  • prestación de servicios
  • artesanía
  • actividades agrícolas, forestales, ganaderas, pesqueras, de construcción, mineras
  • actividades liberales y artísticas.
architecture-107598_1280

Facturación | El IVA y los Promotores (Construcción)

El IVA y los promotores de construcción.

Lafisco, expertos en gestoria online.

Hace 3 años, concretamente en 2012 se aprobó el Real Decreto por el cual a las obras y reformas se les aplica el tipo general del 21%.

Esto es así, sin embargo, hay algunos casos en que se aplica un tipo reducido que pasaremos a detallar a continuación:

Tipo reducido del 10%
Aplicable a las obras de reparación y renovación realizadas en edificios o partes de los mismos destinados a vivienda, cuando cumplan las siguientes requisitos:

  1. Que el destinatario sea persona física , no actúe como empresario o profesional y utilice la vivienda para uso particular . Incluye no sólo los propietarios sino que también los arrendatarios . En cambio si el destinatario es el propietario que lo tiene alquilado, entonces no se cumple esta condición, ya que es empresario a efectos de IVA. También se aplica cuando el destinatario es una Comunidad de Propietarios .
  2. Que al inicio de las obras hayan pasado como mínimo dos años desde la construcción de la vivienda o de la última reparación y / o renovación.
  3. Que quien realice las obras no haga una aportación de material que supere el 40% del presupuesto total de la obra.

 

Este factor deberá acreditarse mediante escrito firmado por el destinatario de las obras, teniendo que cumplir estas obligaciones; la factura debe ser completa y clara donde se pueda ver por separado la aportación de material y la mano de obra.

También se aplica el tipo del 10% a las siguientes operaciones

  1. Las ejecuciones de obras , con o sin aportes de material , consecuencia de contratos directamente formalizados entre el promotor y el contratista que tengan por objeto la construcción o rehabilitación de edificaciones o partes de las mismas destinadas principalmente a vivienda ( más del 50% de la edificación se destine a vivienda ) , incluidos los locales , garajes , instalaciones y servicios complementarios en ellas situados.
    El concepto de promotor incluye también la persona física que promueven la construcción para uso propio .
  2. La venta , junto con la instalación , de armarios de cocina y baño y de armarios empotrado para las edificaciones destinadas principalmente a vivienda , siempre que se realicen como consecuencia de contratos formalizados directamente con el promotorde la construcción o rehabilitación .
  3. Las ejecuciones de obras , con o sin aportes de material , consecuencia de contratos directamente formalizados entre las Comunidades de Propietarios y el contratista , que tengan por objeto la construcción de garajes complementarios a la edificación , siempre que los terrenos donde se hagan sean elementos comunes de tales Comunidades y elnúmero de plazas por vecino no exceda de dos unidades .

 

continents-695188_1280

El IVA en las Operaciones Intracomunitarias

El IVA es un impuesto cuyo objeto es recaer sobre el consumidor final de bienes y servicios. Su aplicación se circunscribe al territorio español (excluyendo a Canarias, Ceuta y Melilla). Al ser un impuesto de naturaleza indirecta, los sujetos obligados son las personas que tengan condición de empresarios o profesionales, quienes actúan como intermediarios entre la Hacienda Pública y el consumidor final, a través de una serie de obligaciones que Hacienda le impone. Pero…

…¿Qué ocurre cuando estos profesionales o empresarios adquieren bienes o servicios de otro estado de la U.E. o cuando son ellos los que están vendiendo bienes o servicios a otros países comunitarios? 

Estamos ante las  denominadas Operaciones Intracomunitarias.

Distinguiremos:

1. La Adquisición Intracomunitaria de bienes o servicios  

 

finger-769297_640

 

Esto es, nuestro empresario nacional compra bienes o adquiere servicios provenientes de otro Estado miembro de la U.E. Y los adquiere para el desarrollo de su ejercicio o actividad. Lo definitorio es que la obtención de esos bienes parte de un Estado miembro con destino otro Estado miembro. En este supuesto, la adquisición tributa en el país de destino, esto es, en nuestro territorio nacional y está sujeto a IVA, a través de un mecanismo denominado “autoliquidación”de IVA.

¿Cómo funciona?

Si se va a operar importando de otros países miembros de la U.E. lo primero que debería hacer el empresario o profesional es darse de alta en el ROI (Registro de Operadores Intracomunitarios). Esto se hace cumplimentando un apartado del modelo 036, que se pueden adquirir en las delegaciones y administraciones de la Agencia Tributaria o simplemente descargándolo de su pagina web, y puede hacerse en el momento del alta como empresario o profesional o bien posteriormente.  El alta en el ROI implica que nos darán un numero especial de identificación fiscal (NIF-IVA) para poder operar en el mercado comunitario y  supondrá la inclusión del operador en el censo VIES (Sistema de Intercambio de Información sobre el IVA). Todos los operadores intracomunitarios, tanto españoles como de otros Estados miembros, validamente constituidos, se encuentran inscritos en este censo VIES. Esto permite a cualquier operador consultar la validez del NIF-IVA de otros operadores comunitarios La Agencia Tributaria facilita este trámite de consulta en su propia página web: https://www.agenciatributaria.gob.es/AEAT.sede/tramitacion

Desde el momento en que tiene su NIF-IVA de operador intracomunitario, el empresario o profesional ya puede funcionar en el mercado comunitario.

A partir de este momento las obligaciones que le competen es declarar el IVA en España de esas adquisiciones o compras intracomunitarias. ¿Cómo se hace? El empresario o profesional deberá registrar la factura original que le llega de su proveedor comunitario en el libro de facturas recibidas y deberá practicar una “autoliquidación”que consiste en que al realizar el apunte contable, deberá contabilizar simultaneámente iva soportado e iva repercutido de la operación, y asi consignarlo en las declaraciones trimestrales de IVA (modelo 303), asi como en el resumen anual (modelo 390).

También esta obligado a cumplimentar el modelo 349 que es una declaración recapitulativa de estas operaciones.

 

2. La Entrega Intracomunitaria de bienes o servicios.

 

board-780309_640

 

Aquí es nuestro operador nacional el que vende a otro profesional miembro de otro estado de la UE. Se trata de entregas de bienes o servicios cuyo transporte se inicia en el territorio español con destino otro estado comunitario, y esta operación está exenta de IVA, pues lo que se pretende es evitar la doble tributación y atender a la finalidad de este gravamen, que es la tributación en el país en que se consuma este bien o servicio.

Sin embargo, para poder emitir la factura sin Iva, el adquirente deberá comunicar al vendedor un NIF/IVA atribuido por un Estado miembro distinto de España, lo que supone su alta en el ROI de su país y aparecer en el censo VIES,  (la agencia tributaria permite esta comprobación a través de su propia pagina web).

Si el cliente no estuviera dado de alta en el ROI, como pudiera ser en el caso de ventas a particulares, (hoy día es muy frecuente en ventas on-line) , si que debe incluir el IVA en la factura que emita y declararlo trimestralmente.

tools-15539_640

Aspectos destacados de la Reforma Fiscal 2015

RETENCIONES

Sintetizando, disminuyen los tipos de retención a aplicar, entre los ejercicios 2015 y 2016.

  •  En 2015, los porcentajes de los pagos a cuenta y retenciones sobre rendimientos procedentes del arrendamiento o subarrendamiento de bienes inmuebles urbanos, propiedad intelectual, industrial, arrendamiento de bienes muebles, será del 20% en 2015 y 19% a partir de 2016 (en la actualidad es del 21%).
  •  El porcentaje de retención “general” por rendimientos de actividades profesionales será del 19% en 2015 y del 18% a partir de 2016. Mantiene el supuesto especial del 9%, y también el porcentaje reducido del 15% para los autónomos profesionales con menores rentas (15.000€).
  •  El porcentaje de retención “general” de los rendimientos del trabajo por la condición de administradores y miembros de consejos de administración, será del 37% en 2015 y del 35% a partir del 2016. No obstante establece un porcentaje de retención reducido del 20% en 2015 para cuando los rendimientos procedan de entidades con un importe neto de la cifra de negocios inferior a 100.000 euros (19% en 2016).
  •  El porcentaje de retención e ingreso a cuenta sobre los rendimientos del trabajo derivados de impartir cursos, conferencias, coloquios, seminarios y similares, o derivados de la elaboración de obras literarias, artísticas o científicas, siempre que se ceda el derecho a su explotación, será del 19% en 2015 (18% a partir de 2016).

 

RENDIMIENTOS DEL TRABAJO

Incrementa el importe de la reducción legal por obtención de rendimientos del trabajo, pero la misma sólo podrá aplicarse a los contribuyentes con rendimientos netos del trabajo inferiores a 14.450 euros siempre que no tengan rentas, excluidas las exentas, distintas de las del trabajo superiores a 6.500 euros.

 

ACTIVIDADES ECONÓMICAS

Establece como límite máximo del importe de provisiones y gastos de difícil justificación deducibles en el régimen de estimación directa simplificada, 2.000 euros anuales (anteriormente 5%).

Revisa el Régimen de Estimación Objetiva (módulos), exigiendo a partir de 2016 nuevos requisitos para su aplicación y reduciendo los límites de facturación a 150.000€ para todas las actividades, incluido el grupo 7 – Transporte Terrestre.

Agrícolas, ganaderas y forestales a 250.000€.

Para el ejercicio 2016 se suprimen todas las actividades en estimación objetiva (módulos) de las divisiones 3, 4 y 5 correspondientes a Industrias, Manufacturas y Construcción.

 

GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES

Elimina la aplicación de los coeficientes de actualización (que corrigen la depreciación monetaria actualizando el valor de adquisición) en la transmisión de inmuebles.

Modifica el régimen transitorio aplicable a las ganancias patrimoniales derivadas de elementos patrimoniales adquiridos con anterioridad a 31 de diciembre de 1994, estableciendo cuantía máxima del valor de transmisión de 400.000€ para poder aplicar los coeficientes de abatimiento.

Se incentiva fiscalmente la constitución de rentas vitalicias aseguradas por mayores de 65 años, declarando exenta la ganancia patrimonial derivada de la transmisión de cualquier elemento patrimonial, siempre que el importe obtenido en la transmisión de destine a constituir una renta de tal naturaleza hasta el límite de 240.000€.

Las ganancias y pérdidas patrimoniales que se pongan de manifiesto con ocasión de transmisiones de elementos patrimoniales se integrarán en la base imponible del ahorro, cualquiera que sea el plazo de permanencia en el patrimonio del contribuyente, tal y como sucedía con anterioridad a 2013.

 

DIVIDENDOS

Los dividendos y participaciones en beneficios obtenidos por la participación en los fondos propios de cualquier tipo de entidad estaban exentos con el límite de 1.500 euros anuales. Esta exención queda suprimida.

 

SOCIEDADES CIVILES Y COMUNIDADES DE BIENES

Las sociedades civiles y C.B. con objeto mercantil, van a estar sujetas al Impuesto de Sociedades desde el 1 de enero de 2016, y por tanto ya no van a tributar en el IRPF a través del régimen de atribución de rentas. Pendiente un mayor desarrollo en comunicaciones futuras.

 

RENDIMIENTOS IRREGULARES

Minora del 40 al 30% el porcentaje de reducción aplicable a los rendimientos con período de generación superior a dos años u obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo. Se han simplificado los requisitos para su aplicación en el ámbito de los rendimientos del trabajo, al tiempo que se han igualado los límites absolutos para su aplicación cualquiera que sea la calificación de la renta (300.000€ anuales).

 

ALQUILER VIVIENDA

Suprime la reducción del 100% del rendimiento neto por arrendamiento de bienes inmuebles destinados a vivienda cuando el arrendatario tiene una edad comprendida entre los 18 y 30 años, y a partir de 2015 solo podrán deducirse el 60%.

 

PLANES DE PENSIONES

Los planes de pensiones y otros sistemas de previsión social también han sufrido algunos cambios, como la modificación de los límites máximos conjuntos de reducción. Destaca la supresión de los límites especiales del 50% y 12.500€ para los contribuyentes mayores de 50 años y la disminución del límite cuantitativo general a 8.000€ anuales (antes 10.000). Mantiene el límite adicional de 5.000€ para seguros colectivos dependencia.

Destacan las modificaciones y novedades que afectan al rescate de las aportaciones de los planes de pensiones. En los planes de previsión asegurados, además de los supuestos de enfermedad grave y desempleo de larga duración, también podrán ser objeto de disposición anticipada los derechos que correspondan a primas abonadas con al menos diez años de antigüedad (reembolso a partir de 2.025).

 

OTROS

Se suprime la deducción por alquiler de la vivienda habitual. Los inquilinos de contratos de arrendamiento de vivienda habitual celebrados a partir del 1 de enero de 2015 ya no podrán aplicar la deducción por las cantidades satisfechas por el alquiler.

Nuevas deducciones por familia numerosa o personas con discapacidad a cargo de hasta 1.200€ anuales, para los contribuyentes que realicen una actividad por cuenta propia o ajena por la cual estén dados de alta en el régimen correspondiente de la Seguridad Social o mutualidad. Permite su abono mensual anticipado.

 

Lafisco Asesoría

menu-303121_640

Modelo 347: Aspectos destacados

El plazo de presentación se inicia el 1 de febrero hasta el 2 de marzo de 2015 (al ser sábado el día 28 de febrero).   A continuación, vamos a enumerar los aspectos más destacados a tener en cuenta a la hora de su presentación:

1) Se suministrará la información desglosada trimestralmente, excepto en la relativa a las cantidades percibidas en metálico, que se seguirá suministrando en términos anuales.

 

2) Las operaciones se entenderán producidas en el periodo en el que se deba realizar la anotación registral de la factura o documento sustitutivo que sirva de justificante:

– En las facturas expedidas deben estar anotadas en el momento que se realicen la liquidación y pago del impuesto correspondiente a dichas operaciones.

– En las facturas recibidas deben ser anotadas por el orden que se reciban y dentro del período de liquidación en que proceda efectuar su deducción.

 

3) Deberán consignarse de manera separada, los importes superiores a 6.000,00 € que se hubieran percibido en metálico de cada una de las personas o entidades relacionadas en la declaración.

A la hora de consignar dichos importes se hará de la siguiente manera:

– Si los cobros corresponden a operaciones realizadas en 2014, se declarará junto a dichas operaciones (en el mismo registro).
– Si los cobros corresponden a operaciones de 2012 o 2013, se informará de manera separada, indicando el ejercicio en que se efectuaron las operaciones.

4) Se harán separadamente de otras operaciones, que en su caso, se realicen entre las mismas partes,las cantidades que se perciban en contraprestación por transmisiones de inmuebles, efectuadas o que se deban efectuar, y que constituyan entregas sujetas a IVA.

 

5) Las agencias de viajes, consignarán separadamente:

– Aquellas prestaciones de servicios en cuya contratación intervengan como mediadoras en nombre y por cuenta ajena que cumplan con los requisitos exigidos por la disposición adicional cuarta del RD 1496/2003, de 28 de noviembre, por el que se regulan las obligaciones de facturación.
– Los servicios de mediación en nombre y por cuenta ajena relativos al transporte de viajeros y de sus equipajes que la agencia de viajes presta al destinatario de dichos servicios de transporte.

 

6) Las subvenciones, los auxilios y las ayudas satisfechas por las entidades integradas en las distintas Administraciones Públicas. Se declara tanto por la entidad que concede la subvención (clave E) como el perceptor que la recibe (clave B).

Como novedades a tener en cuenta en la declaración del ejercicio 2014 se encuentran las siguientes:

a) Con la ampliación de la información a suministrar en el modelo 180, la misma tendrá un contenido coincidente con la Declaración anual de operaciones con terceras personas por las operaciones de arrendamiento de inmuebles urbanos que sean locales de negocio y estén sujetos a retención, quedando excluidas del deber de declaración del arrendador en el modelo 347.

b) Pasan a incluirse como obligados a presentar la declaración las comunidades de bienes en régimen de propiedad horizontal así como determinadas entidades o establecimientos de carácter social, por las adquisiciones en general de bienes o servicios que efectúen al margen de las actividades empresariales o profesionales, incluso aunque no realicen actividades de esta naturaleza.

En el caso de las entidades en régimen de propiedad horizontal, la información se suministrará sobre una base de cómputo anual.

c) Los sujetos pasivos acogidos al régimen simplificado del IVA deberán suministrar información no sólo de las operaciones por las que emitan factura sino también de aquellas por las que reciban factura y estén anotadas en el Libro Registro de facturas recibidas.

d) Las distintas Administraciones Públicas deberán relacionar a todas aquellas personas o entidades a quienes hayan satisfecho subvenciones, auxilios o ayudas, cualquiera que sea su importe.

e) Se deben consignar separadamente de otras operaciones:
– Las operaciones incluidas en el régimen especial del criterio de caja. La información se suministrará sobre una base de cómputo anual.
– Las operaciones en las que el sujeto pasivo sea el destinatario de la misma (inversión del sujeto pasivo).
– Operaciones sujetas y exentas en el IVA, relativas a bienes vinculados o destinados a ser vinculados al régimen de depósito distinto del aduanero.

 

Hay determinadas operaciones que no se deberán declarar, como por ejemplo:

a) Las operaciones intracomunitarias que ya se declaran en el modelo 349. Recordaros que en el 2010 ya se tenía que declarar en dicho modelo tanto las entregas y adquisiciones de bienes como de servicios.
b) Las importaciones y exportaciones de bienes.
c) Las operaciones sujetas a retención y, en general, aquellas operaciones que ya se informen de forma periódica en resúmenes anuales.

 

Lafisco Asesoria

disco-545582_640

Claves a la hora de alquilar un local para tu negocio

Estas decidido a comenzar tu aventura profesional y necesitas un espacio en el que hacerlo. Después de mucho buscar, y negociar el precio, encuentras “ese local” que se ajusta a tus necesidades. Vas a firmar un contrato de arrendamiento.

 

¿Qué debes tener en cuenta?

1- Su duración:
Las partes pueden pactar lo que ellos estimen oportuno. Si nada se dice, se entiende celebrado por un año, prorrogable hasta los cinco años, salvo que el inquilino manifieste su voluntad de no continuar. Si ninguna de las partes manifiesta nada, el contrato se prorrogara durante 3 años más. Por lo que antes de firmar, deberás pensar si te interesa una duración larga o por el contrario, tu intención de permanencia es estacional. Para evitar futuros problemas, el diálogo siempre es clave.

2- Su precio:
También será el que decidan libremente las partes. Solo se podrá modificar en la fecha en que se cumpla un año desde la firma del contrato, según lo que hayan pactado las partes, y si nada han pactado, conforme al IPC general

3- Gasto Fiscalmente Deducible

4- Obligaciones con Hacienda:

IVA e IRPF

a) El IVA que estamos pagando con cada recibo de alquiler es deducible en nuestra empresa. El propietario deberá extenderte unos recibos que incluyan estos conceptos.
Deberás guardarlos y contabilizarlos en tu actividad.
Trimestralmente, en el ejercicio dl, tendrás que presentar el modelo 303, que es el del IVA, cuyo resultado podrá ser a ingresar (donde tendrás que realizar un ingreso a hacienda), a compensar o con solicitud de devolución.

b) Trimestralmente los inquilinos de un local de negocio, deberemos presentar en hacienda el modelo 115, que supone pagarle a la Hacienda la retención que le estas practicando a cuenta del IRPF. En este apartado hay una modificación respecto al 2014, y es que el porcentaje de retención a aplicar durante todo el 2015 será del 20% y para el 2016 será del 19%. Lo que significa que durante el 2015 pagaremos un 1% menos de impuestos que durante el año anterior.

 

Lafisco Asesoria