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Facturación | El IVA y los Promotores (Construcción)

El IVA y los promotores de construcción.

Lafisco, expertos en gestoria online.

Hace 3 años, concretamente en 2012 se aprobó el Real Decreto por el cual a las obras y reformas se les aplica el tipo general del 21%.

Esto es así, sin embargo, hay algunos casos en que se aplica un tipo reducido que pasaremos a detallar a continuación:

Tipo reducido del 10%
Aplicable a las obras de reparación y renovación realizadas en edificios o partes de los mismos destinados a vivienda, cuando cumplan las siguientes requisitos:

  1. Que el destinatario sea persona física , no actúe como empresario o profesional y utilice la vivienda para uso particular . Incluye no sólo los propietarios sino que también los arrendatarios . En cambio si el destinatario es el propietario que lo tiene alquilado, entonces no se cumple esta condición, ya que es empresario a efectos de IVA. También se aplica cuando el destinatario es una Comunidad de Propietarios .
  2. Que al inicio de las obras hayan pasado como mínimo dos años desde la construcción de la vivienda o de la última reparación y / o renovación.
  3. Que quien realice las obras no haga una aportación de material que supere el 40% del presupuesto total de la obra.

 

Este factor deberá acreditarse mediante escrito firmado por el destinatario de las obras, teniendo que cumplir estas obligaciones; la factura debe ser completa y clara donde se pueda ver por separado la aportación de material y la mano de obra.

También se aplica el tipo del 10% a las siguientes operaciones

  1. Las ejecuciones de obras , con o sin aportes de material , consecuencia de contratos directamente formalizados entre el promotor y el contratista que tengan por objeto la construcción o rehabilitación de edificaciones o partes de las mismas destinadas principalmente a vivienda ( más del 50% de la edificación se destine a vivienda ) , incluidos los locales , garajes , instalaciones y servicios complementarios en ellas situados.
    El concepto de promotor incluye también la persona física que promueven la construcción para uso propio .
  2. La venta , junto con la instalación , de armarios de cocina y baño y de armarios empotrado para las edificaciones destinadas principalmente a vivienda , siempre que se realicen como consecuencia de contratos formalizados directamente con el promotorde la construcción o rehabilitación .
  3. Las ejecuciones de obras , con o sin aportes de material , consecuencia de contratos directamente formalizados entre las Comunidades de Propietarios y el contratista , que tengan por objeto la construcción de garajes complementarios a la edificación , siempre que los terrenos donde se hagan sean elementos comunes de tales Comunidades y elnúmero de plazas por vecino no exceda de dos unidades .

 

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Asesoría Online | Servicios

Contable.-

  • Confección y elaboración del Libro Diario y Mayor.
  • Ordenación y archivo de documentación y soportes contables para su envío.
  • Confección de los Libros registros de IVA.
  • Confección y envío al cliente de Balance de Situación, Cuenta de Pérdidas y Ganancias y Balance de Sumas y Saldos.
  • Conciliación bancaria.
  • Cuadro de Amortizaciones de activos fijos y/o bienes de Inversión.
  • Elaboración y Depósito de las Cuentas Anuales.
  • Elaboración y legalización de Libros Oficiales (Diario, Inventario y Cuentas anuales)
  • Legalización de Libros de Actas y Socios.
  • Asesoramiento en materia contable y mercantil.

Fiscal.-

  • Confección y presentación telemática de liquidaciones de impuestos y de todas tus obligaciones tributarias con la AEAT.
  • Asesoramiento sobre la opción fiscal más ventajosa en función de la actividad profesional/empresarial.
  • Retenciones (trabajo, personal, arrendamientos, capital…)
  • Pagos fraccionados
  • Operaciones con terceros
  • Operaciones Intracomunitarias
  • Impuestos Especiales
  • Sociedades
  • IVA
  • IRPF
  • Tramitación de requerimientos en materia fiscal.
  • Recursos y escritos en materia fiscal.
  • Asesoramiento integral en materia fiscal.

Laboral.-

  • Alta de la empresa en el sistema de Seguridad Social como empleador y obtención del CCC.
  • Legalización y entrega del Libro de Visita.
  • Formalización de contratos de trabajo en modelo oficial y realización de las tramitaciones necesarias ante el INEM y la Tesorería General de la Seguridad Social, todo ello a través de Sistema Red, Contrat@ y próximamente Creta.
  • Asesoramiento y aplicación del tipo de bonificación o reducción que pueda corresponder según el tipo de contrato.
  • Confección de los recibos de salarios que correspondan a los trabajadores y confección y presentación de los boletines de cotización a la Seguridad Social (TC1 y TC2).
  • Resumen mensual detallado del coste por trabajador y empresa.
  • Control de vencimientos de contratos, períodos de prueba y bonificaciones o reducciones.
  • Cálculo anual de retenciones a cuenta del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas de los trabajadores y situación familiar de cada uno al objeto de aplicar el tipo que corresponda.
  • Tramitación de los partes médicos de baja, confirmación y alta por Incapacidad Temporal a través del Sistema Red y de Accidentes de Trabajo a través del Sistema Delta.
  • Liquidaciones, finiquitos, cálculo de indemnizaciones, certificados de empresa y preparación de la documentación necesaria ante la finalización o extinción de un contrato de trabajo, por cualquier causa.
  • Elaboración de calendario laboral.
  • Asesoramiento de todas sus obligaciones en materia laboral y de Seguridad Social.
  • Tramitación de requerimientos y actas de Inspección en materia laboral.
  • Asesoramiento integral en materia laboral.

 

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Pago único de prestaciones por cese de actividad

El nuevo art. 39, LETA, fija, con efectos de 10/10/2015, los supuestos y requisitos para que los beneficiarios del derecho a la prestación por cese en la actividad puedan percibir, una parte o en su totalidad, el valor actual del importe de la prestación que pudiera corresponderles en función de las cotizaciones efectuadas.

El Real Decreto 1541/2011, de 31 de octubre, en desarrollo de la Ley 32/2010, de 5 de agosto, por el que se establece un sistema específico de protección por cese de actividad de los trabajos autónomos, determina en su disposición adicional cuarta las condiciones y requisitos que han de cumplir aquellos trabajadores autónomos que deseen acceder al cobro de la prestación por cese de la actividad en un pago único. No obstante, dentro de las novedades impulsadas por la Ley 31/2015, de 9 de septiembre, por la que se modifica y actualiza la normativa en materia de autoempleo y se adoptan medidas de fomento y promoción del trabajo autónomo y de la Economía Social, destaca la derogación de la normativa anterior (que pasará a regularse en la LETA) y dos nuevas posibilidades que pueden resultar interesantes para los autónomos a partir del 10 de octubre de 2015:

Compatibilización de la prestación por desempleo con el inicio de una actividad por cuenta propia. (NUEVO art. 33.4, LETA)

Si tras el cese en el trabajo por cuenta propia el trabajador tuviera derecho a la protección por cese de actividad, podrá optar entre percibir esta o reabrir el derecho a la protección por desempleo suspendida. Cuando el trabajador opte por la prestación anterior, las cotizaciones que generaron aquella prestación por la que no hubiera optado no podrán computarse para el reconocimiento de un derecho posterior.

Pago único de la prestación por cese de actividad (NUEVO art. 39, LETA)

1.Quienes sean titulares del derecho a la prestación por cese de actividad, y tengan pendiente de percibir un período de, al menos, seis meses, podrán percibir de una sola vez el valor actual del importe de la prestación, cuando acrediten ante el órgano gestor que van a realizar una actividad profesional como trabajadores autónomos o destinen el 100 % de su importe a realizar una aportación al capital social de una entidad mercantil de nueva constitución o constituida en el plazo máximo de 12 meses anteriores a la aportación, siempre que vayan a poseer el control efectivo de la misma (DA27ª, LGSS) y a ejercer en ella una actividad profesional, encuadrados como trabajadores por cuenta propia en el Régimen Especial de la Seguridad Social correspondiente por razón de su actividad.

2. El beneficiario que desee percibir su prestación de una sola vez podrá solicitarlo al órgano gestor, acompañando a la solicitud memoria explicativa sobre el proyecto de inversión a realizar y actividad a desarrollar, así como cuanta documentación acredite la viabilidad del proyecto.

3. El órgano gestor, teniendo en cuenta la viabilidad del proyecto a realizar, reconocerá el derecho en el plazo de treinta días contados desde la solicitud del pago único. Contra la decisión del órgano gestor se podrá reclamar (art. 19, Ley 32/2010, de 5 de agosto).

La solicitud del abono de la prestación por cese de actividad, en todo caso deberá ser de fecha anterior a la fecha de incorporación del beneficiario a la sociedad o a la de inicio de la actividad como trabajador autónomo, considerando que tal inicio coincide con la fecha que como tal figura en la solicitud de alta del trabajador en la Seguridad Social.

4. Una vez percibida la prestación por su valor actual, el beneficiario deberá iniciar, en el plazo máximo de un mes, la actividad para cuya realización se le hubiera concedido y darse de alta como trabajador por cuenta propia en el correspondiente régimen especial de la Seguridad Social, o acreditar, en su caso, que está en fase de iniciación.

5. El abono de la prestación se realizará de una sola vez por el importe que corresponda a las aportaciones al capital social o a la inversión necesaria para desarrollar la actividad como trabajadores autónomos, incluidas las cargas tributarias para el inicio de la actividad.

En ambos casos, quienes perciban el pago único de la prestación por cese de actividad podrán destinar la misma a los gastos de constitución y puesta en funcionamiento de una entidad, así como al pago de las tasas y tributos. Podrán, además, destinar hasta el 15 % de la cuantía de la prestación capitalizada al pago de servicios específicos de asesoramiento, formación e información relacionados con la actividad a emprender.

Se abonará como pago único la cuantía de la prestación, calculada en días completos, de la que se deducirá el importe relativo al interés legal del dinero.

6. El órgano gestor, a solicitud de los beneficiarios de esta medida, podrá destinar todo o parte del pago único de la prestación por cese de actividad a cubrir los costes de cotización a la Seguridad Social. En tal caso, habrá que atenerse a las siguientes reglas:

I. Si no se obtiene la prestación por su importe total, el importe restante se podrá obtener conforme a lo establecido en la regla segunda siguiente.

Asimismo, el beneficiario de la prestación podrá optar por obtener toda la prestación pendiente por percibir conforme a lo establecido en la regla segunda siguiente.

II. El órgano gestor podrá abonar mensualmente el importe de la prestación por cese de actividad para compensar la cotización del trabajador a la Seguridad Social, y en este supuesto:

  • a) La cuantía a abonar, calculada en días completos de prestación, será fija y corresponderá al importe de la aportación íntegra del trabajador a la Seguridad Social en el momento del inicio de la actividad sin considerar futuras modificaciones.
  • b) El abono se realizará mensualmente por la entidad u organismo gestor al trabajador, previa comprobación de que se mantiene en alta en la Seguridad Social en el mes correspondiente.

7. La percepción de la prestación en un pago único será compatible con otras ayudas que para la promoción del trabajo autónomo pudieran obtenerse, bien con carácter individual o bien a través de la constitución de una sociedad de capital.

8. La no afectación de la cantidad percibida a la realización de la actividad para la que se haya concedido será considerada pago indebido (art. 31, RD 1541/2011, de 31 de octubre). A estos efectos, se entenderá, salvo prueba en contrario, que no ha existido afectación cuando el trabajador, en el plazo de un mes, no haya acreditado los extremos indicados en el apartado 4 anterior.uente

 

Fuente: asesoruniversal.com

 

 

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Gastos escolares | Deducciones en la declaración de la renta

Esto es una realidad y cada año la cuantía a desembolsar en Libros de texto en la “operación vuelta al cole” en Libros de Texto es mayor.

Ahora y en la gran mayoría de las CCAA, existen deducciones para la declaración de la renta del año siguiente. Veamos de que manera nos afecta este beneficio fiscal según donde residamos:

Madrid

En Madrid los alumnos que estudien en un centro publico podrán beneficiarse de las siguientes deducciones:

  • 15% de los gastos de escolaridad (material escolar), que se aplica también a los centros concertados.
  • 10% por los gastos por enseñanza de idiomas.
  • 5% de los gastos en uniformes.

Los límites son que no se podrá superar los 400 euros de deducción por niño, ni los 900 en caso de  acogerse también a la deducción por gastos de escolaridad.

Asturias

En Asturias los padres podrán beneficiarse d elas siguientes deducciones:

  • 15% en lo gastado en guarderías (de 0 a 3 años), siempre que no supere los 330 por hijo y que la base imponible sea de menos de 25.000 euros en tributación individual y 35.000 para la conjunta.
  • Entre 50 y 150 euros de deducción para la adquisición de libros y material escolar de educación primaria y secundaria, siempre que la base imponible sea de hasta 25.000 euros.

Islas Baleares

Las Islas Baleares tienen una de las deducciones más amplias del estado, deduciendo hasta el 100% de los invertido en libros y material escolar.
Además de un 15% de deducción (con un límite de 100 euros) por hijo para los cursos de idiomas.

Aragón

En Aragón se establecen las siguientes deducciones:

  • Deducción de hasta el 100% de los gastos de la vuelta al cole, en Educación Primaria y Secundaria.
  • Deducción del 15% de los gastos de guardería por cada hijo de entre 0 y 3 años, con un máximo de 250 euros.

Islas Canarias

En las Islas Canarias se tienen unas deducciones muy amplias en cuanto a la edad de los hijos:

  • Deducción de hasta 1.500 euros por cad hijo en gastos relacionados con los estudios, o 1.600 euros para las familias que tengan una base de cotización inferior a 33.000 euros.
  • Además las Islas Canarias prevén una deducción de los gastos de la educación superior universitaria o profesional, siempre y cuando el hijo no ingrese más de 6.000 euros y sea menor de 25 años.

Castilla La Mancha

Castilla La Mancha  prevé una deducción del 100% de los gastos de libros de texto y material escolar.
Además del 15% de deducción de los gastos en enseñanza de idiomas.

Comunidad Valenciana

En la Comunidad Valenciana la adquisición de material escolar y libros de texto solo tiene deducción para los parados, con un máximo de 100 euros, y siempre que la base imponible sea inferior a los 24.000 euros.

También hay una deducción del 15% para los gastos de guardería, con un límite de  270 euros para los niños de 0 a 3 años.

Extremadura

Las deducciones de Extremadura son escasas, estableciendo una deducción de 15 euros por cada niño de entre 6 y 15 años, siempre que la base  imponible sea de menos de 19.000 o 24.000 euros, en tributación individual o tributación conjunta respectivamente.

Castilla y León

La deducción será para aquellas familias que tengan que dejar a sus hijos  menores a cargo de una persona empleada de hogar, en guarderías o centros infantiles. Y las cantidades que se podrán deducir son:

  • En caso de que se deje al hijo con una persona empleada del hogar, se podrá deducir el 30% de las cantidades máximas satisfechas, con un límite de 322 euros.
  • En caso de que se deje al hijo en centro o guarderías, tendrán una deducción del 100% de los gastos de los mismos, con unlímite máximo de 1.320 euros.

Galicia

En Galicia, con una deducción del 30% de las cantidades máximas satisfechas a una persona empleada del hogar o a un centro o guardería infantil, con el límite máximo en ambos casos de 400 euros.

Murcia

En Murcia la deducción por gastos de guardería y centros escolares de hijos menores de 3 años es del 15%, con un límite de 330 euros anuales en tributación individual y 660 euros anuales en tributación conjunta.

En el resto de comunidades no se contempla deducciones por gastos escolares, puesto que es una deducción autonómica y no estatal.

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Sistema VERIFICA | Autocorrección de las declaraciones IRPF 2014 a devolver

El pasado 9 de septiembre, la Agencia Tributaria ha anunciado a través de su web este sistema destinado a corregir declaraciones del IRPF de 2014 a devolver que presenten determinadas incidencias.

Este nuevo sistema impulsado por AEAT afecta a  los contribuyentes con declaraciones de IRPF 2014 a devolver con determinadas incidencias que supongan una minoración de la devolución declarada. Así, esta nueva iniciativa está dirigida a que estos contribuyentes puedan corregir su declaración con el fin de anticipar el cobro de la devolución.

Si usted se encuentra entre ese colectivo, podrá realizar la corrección accediendo al estado de tramitación de la devolución de IRPF 2014 en el icono Consulta de la devolución del portal de Renta 2014 y haciendo clic en la opción VERIFICA (Autocorrección de declaraciones). Para ello deberá utilizar certificado electrónico o DNI electrónico, o bien el sistema Cl@vePIN.

Si, por el contrario, prefiere que sea un profesional el que le haga este trámite, contacta con www.lafisco.es y estaremos encantados de atender tu caso y asesorarte en la materia.

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Los autónomos dependientes podrán contratar trabajadores

Desde ayer día 10 de octubre de 2015 se terminará, en la prohibición de que los autónomos económicamente dependientes puedan contratar trabajadores por cuenta ajena a su cargo. Esto es así en todos los casos salvo en algunos supuestos.

En términos generales se modifica el concepto y ámbito subjetivo del régimen profesional del trabajador autónomo económicamente dependiente, de esta forma antigua norma vigente hasta el 09/10/2015: “no tener a su cargo trabajadores por cuenta ajena ni contratar o subcontratar parte o toda la actividad con terceros, tanto respecto de la actividad contratada con el cliente del que depende económicamente como de las actividades que pudiera contratar con otros clientes” pasará desde el 10/10/2015, a no ser de aplicación en los siguientes supuestos y situaciones, en los que se permitirá la contratación de un único trabajador:

  1. Supuestos de riesgo durante el embarazo y riesgo durante la lactancia natural de un menor de nueve meses.
  2. Períodos de descanso por maternidad, paternidad, adopción o acogimiento, preadoptivo o permanente.
  3. Por cuidado de menores de siete años que tengan a su cargo.
  4. Por tener a su cargo un familiar, por consanguinidad o afinidad hasta el segundo grado inclusive, en situación de dependencia, debidamente acreditada.
  5. Por tener a su cargo un familiar, por consanguinidad o afinidad hasta el segundo grado inclusive, con una discapacidad igual o superior al 33 por ciento, debidamente acreditada.

En estos supuestos, el Autónomo Económicamente Dependiente tendrá el carácter de empresario, en los términos previstos por el Estatuto de los Trabajadores.

Contratación del trabajador por cuenta ajena

En lo no previsto expresamente, la contratación del trabajador por cuenta ajena se regirá por lo previsto por el artículo 15.1.c) del texto refundido de la Ley del Estatuto de los Trabajadores y sus normas de desarrollo.

Para los supuestos previstos en los números 3, 4 y 5 anteriores, el contrato se celebrará por una jornada equivalente a la reducción de la actividad efectuada por el trabajador autónomo sin que pueda superar el 75 por ciento de la jornada de un trabajador a tiempo completo comparable, en cómputo anual. A estos efectos se entenderá por trabajador a tiempo completo comparable lo establecido en el artículo 12 del texto refundido de la Ley del Estatuto de los Trabajadores. En estos supuestos, laduración del contrato estará vinculada al mantenimiento de la situación de cuidado de menor de siete años o persona en situación de dependencia o discapacidad a cargo del trabajador autónomo, con una duración máxima, en todo caso, de doce meses.

Solamente se permitirá la contratación de un único trabajador por cuenta ajena

Solamente se permitirá la contratación de un único trabajador por cuenta ajena aunque concurran dos o más de los supuestos previstos. Finalizada la causa que dio lugar a dicha contratación, el trabajador autónomo podrá celebrar un nuevo contrato con un trabajador por cuenta ajena por cualquiera de las causas previstas anteriormente, siempre que, en todo caso, entre el final de un contrato y la nueva contratación transcurra un periodo mínimo de doce meses, salvo que el nuevo contrato tuviera como causa alguna de las previstas en los números 1 y 2.

No obstante, en los supuestos de suspensión del contrato de trabajo por incapacidad temporal, maternidad, paternidad, adopción o acogimiento, riesgo durante el embarazo o lactancia natural o protección de mujer víctima de violencia de género, así como en los supuestos de extinción del contrato por causas procedentes, el trabajador autónomo podrá contratar a un trabajador para sustituir al inicialmente contratado, sin que, en ningún momento, ambos trabajadores por cuenta ajena puedan prestar sus servicios de manera simultánea y sin que, en ningún caso, se supere el periodo máximo de duración de la contratación previsto en el presente apartado.

En los supuestos de cuidado de menores de siete años, tener a su cargo un familiar, por consanguinidad o afinidad hasta el segundo grado inclusive, en situación de dependencia, o tener a su cargo un familiar, por consanguinidad o afinidad hasta el segundo grado inclusive, con una discapacidad igual o superior al 33 por ciento, debidamente acreditada, solamente se permitirá la contratación de un trabajador por cuenta ajena por cada menor de siete años o familiar en situación de dependencia o discapacidad igual o superior al 33 por ciento.

Compatibilidad con la bonificación por conciliación de la vida profesional y familiar

Este tipo de contratación está reglada por el presente apartado será compatible con la bonificación por conciliación de la vida profesional y familiar vinculada a la contratación.